Już w przyszłym tygodniu nastąpi istotna zmiana w zakresie prawa do odliczenia podatku VAT od zakupionego paliwa do samochodów osobowych. Jeżeli podatnik wykorzystuje pojazd służbowy do celów mieszanych, tj. zarówno do prowadzonej działalności gospodarczej, jak i prywatnie, z dniem 1 lipca 2015 r. nabył on prawo do odliczenia 50% VAT z tytułu zakupionego paliwa. W związku z przyznaniem tego uprawnienia mogą pojawić się pewne wątpliwości co do zakresu temporalnego obowiązywania nowej, korzystnej dla podatników zasady. Należy więc podkreślić, że aby skorzystać z możliwości odliczenia 50% VAT od paliwa, musi ono zostać zakupione nie wcześniej niż w dniu 1 lipca 2015 r. Zgodnie z regulacją przewidzianą w art. 19a ust 1 ustawy o podatku od towarów i usług (u.p.t.u.) obowiązek podatkowy powstaje zasadniczo z chwilą dokonania dostawy towarów lub wykonania usługi, moment wystawienia faktury za paliwo pozostaje zatem bez znaczenia dla nabycia omawianego uprawnienia.

Podatnicy dokonujący rozliczeń na podstawie przedpłaty będą mogli skorzystać z 50% odliczenia od zakupu paliwa tylko wówczas, jeśli dokonali przedpłaty począwszy od dnia 1 lipca 2015 roku. Wynika to z art. 19a ust. 8 u.p.t.u., w myśl którego jeżeli przed dokonaniem dostawy towaru otrzymano całość lub część zapłaty (w ramach przedpłaty, zaliczki, zadatku), obowiązek podatkowy w odniesieniu do otrzymanej kwoty powstanie z chwilą otrzymania zapłaty, dlatego ważne jest, by nastąpiła ona po 1 lipca. Z kolei podatnicy rozliczający się za paliwo w okresach rozliczeniowych uzyskają prawo do odliczenia podatku naliczonego na nowych zasadach, jeśli okres ten upływa po 1 lipca 2015 roku (art. 19a ust 3 i 4 u.p.t.u.).

Trzeba zaznaczyć, że podatnicy wykorzystujący samochody wyłącznie do celów działalności gospodarczej, którym przysługiwało prawo do odliczenia w pełnym zakresie, zachowali swoje uprawnienie. Opisywana zmiana obejmie podatników użytkujących pojazdy służbowe do celów mieszanych, którzy dotychczas nie mogli odliczać VAT od zakupu paliwa – prawo to zostało odroczone przez ustawodawcę właśnie do 1 lipca 2015 r. Przypominamy, że zakupione paliwo musi być używane do napędzania samochodu osobowego wykorzystywanego w określonym zakresie do działalności gospodarczej podatnika.

Co istotne, powyższe uwagi znajdą zastosowanie nie tylko do nabywanego paliwa, ale także do nabywanego lub importowanego gazu oraz oleju używanych w celach napędowych.

Aleksandra Krajewska
Artur Tim