Projekt ustawy nowelizującej m.in. ustawę o PIT i CIT w zakresie cen transferowych oraz transpozycji dyrektyw zmieniających dyrektywę dotyczącą dochodów z oszczędności w formie wypłacanych odsetek (Dyrektywa Rady 2014/48/UE z dnia 24 marca 2014 r.) oraz Parent & Subsidiary (Dyrektywa Rady 2014/86/UE z dnia 8 lipca 2014 r. oraz Dyrektywa Rady (UE) 2015/121 z dnia 27 stycznia 2015 r.), został przekazany 26 czerwca 2015 roku do Komisji Prawniczej w już zmienionym do pierwotnego kształcie, której posiedzenie odbędzie się 30 czerwca.

Najistotniejszą różnicą, pomiędzy pierwotnym projektem ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, podatku dochodowym od osób prawnych oraz zmianie niektórych innych ustaw, a projektem z dnia 15 czerwca 2015 roku jest wprowadzenie dłuższego vacatio legis dla znowelizowanych przepisów, dotyczących cen transferowych i obowiązku sporządzania dokumentacji cen transferowych. Pierwotnie zakładano, że znowelizowane przepisy wejdą w życie już z dniem 1 stycznia 2016 roku. Z uwagi na szeroki i skomplikowany charakter proponowanych zmian nowy projekt wydłuża termin ich wejścia w życie do 1 stycznia 2017 roku.

Proponowane zmiany w zakresie cen transferowych rozszerzają zakres przedmiotowy i podmiotowy obowiązku dokumentowania transakcji. Najistotniejszą zmianą jest zastąpienie dotychczasowej przesłanki łącznej wartości danej transakcji pomiędzy podmiotami powiązanymi wynoszącej co najmniej 100.000 euro, przesłanką osiąganych przychodów, bądź ponoszonych kosztów. Jednocześnie, podmioty te obowiązane będą do sporządzania dokumentacji również za rok następujący po roku, w którym spełnili przesłanki do objęcia ich wskazanych obowiązkiem, niezależnie od tego, czy w tym następnym roku spełnią oni przesłanki do objęcia ich tym obowiązkiem.

Jednocześnie, rozszerzony zostanie zakres danych, które zawierać powinna dokumentacja cen transferowych dla danej transakcji. Najbardziej szczegółową dokumentację będą obowiązane sporządzać podmioty, których przychody lub koszty w roku poprzedzającym rok podatkowy przekroczyły kwotę 10.000.000 euro, bądź podmioty, będące podatnikami z tytułu udziału w spółce niebędącej osobą prawną, której przychody lub koszty w roku poprzedzającym rok podatkowy przekroczyły kwotę 10.000.000 euro. Jednym z głównych dodatkowych obowiązków będzie obowiązek zawarcia w dokumentacji tzw. analizy danych porównawczych, na którą składać się powinien opis analizy podmiotów niezależnych lub danych ustalonych z podmiotem niezależnym uznanych za porównywalne do warunków ustalonych w transakcjach lub innych zdarzeń.

Kolejną istotną zmianą w stosunku do dotychczas obowiązujących przepisów jest postulat wprowadzenia obowiązku sporządzenia dokumentacji cen transferowych najpóźniej do dnia upływu terminu na złożenie zeznania podatkowego za dany rok podatkowy. Dotychczas, podmioty obowiązane były jedynie do przedłożenia dokumentacji w ciągu siedmiu dni od dnia wystąpienia z takim żądaniem przez organ podatkowy, co powodowało, iż firmy mogły odraczać poniesienie kosztu sporządzenia takiej dokumentacji w czasie do momentu, kiedy powstał faktyczny obowiązek jej przedłożenia, bowiem zlecały jej sporządzenie dopiero w momencie wystąpienia z takim żądaniem przez organ podatkowy. W praktyce, w odniesieniu do niektórych transakcji dokumentacja nie była sporządzana, bowiem nigdy nie zostały one objęte kontrolą podatkową, czy postępowaniem podatkowym. Zgodnie z proponowaną nowelizacją unikanie tych kosztów stanie się z wielkim prawdopodobieństwem niemożliwe.

Maciej Bratkowski
Anna Justyńska