Mechanizm odwrotnego obciążenia dostawy towarów wymienionych w załączniku nr 11 do ustawy o podatku od towarów i usług

W podatku VAT obowiązuje ogólna zasada wskazująca na możliwość odliczania podatku naliczonego od podatku należnego. Jeżeli u podatnika występują czynności opodatkowane podatkiem VAT, a w związku z nimi podatnik nabywa towary i usługi, które służą mu wykonywaniu tej działalności opodatkowanej, to istnieje możliwość obniżenia podatku należnego o podatek naliczony. Jednakże od tej ogólnej zasady polski ustawodawca wprowadził wyjątki, które są kontynuacją zasad obowiązujących przed 1 maja 2004 r., tj. dniem wstąpienia Polski do Unii Europejskiej. Jedną z nich jest brak możliwości odliczenia podatku, gdy nabywane są przez podatnika usługi noclegowe. Zgodnie z art. 88 ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT Obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się do nabywanych przez podatnika usług noclegowych i gastronomicznych, z wyjątkiem nabycia gotowych posiłków przeznaczonych dla pasażerów przez podatników świadczących usługi przewozu osób. Przepis ten ogranicza możliwość odliczenia podatku niezależnie od tego do jakich czynności podatnik wykorzystuje usługi noclegowe, co oznacza, że wykorzystywanie takich usług również do wykonywanych przez podatnika czynności opodatkowanych nie będzie powodowało powstania prawa do odliczenia podatku wynikającego z faktury dokumentującej nabycie usług noclegowych. Wynikiem tego jest wystąpienie z jednej strony podatku należnego z tytułu sprzedaży towarów lub usług, a z drugiej brak możliwości odliczenia podatku od nabytej usługi noclegowej do tych czynności opodatkowanych.

Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy w indywidualnej interpretacji z dnia 25 października 2016 r. nr ITPP3/4512-322/16-4/BJ rozstrzygnął o obowiązku rozliczenia WNT oraz impocie usług z tytułu ponoszenia opłat drogowych, opłat za parking na stacjach paliw oraz kosztów paliwa.

Rzecznik Generalny Paolo Mengozzi w przygotowanej opinii w sprawie C-101/16 SC Paper Consult SRL wydanej przed orzeczeniem Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej uznał, że podatnik nie może być pozbawiony prawa do odliczenia podatku w sytuacji, gdy sprzedawca nie figuruje w rejestrze aktywnych podatników VAT (tzw. podatników VAT czynnych).

Kiedy odliczyć VAT z duplikatu faktury? Odpowiedź uzależniona jest od okoliczności danej sytuacji. Można wyróżnić trzy podstawowe sytuacje występujące w obrocie gospodarczym, gdy mamy do czynienia z duplikatem

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w indywidualnej interpretacji z dnia 29 maja 2017 r. nr 0111-KDIB3-1.4012.85.2017.1.WN rozstrzygnął o wysokości podstawy opodatkowania w podatku VAT przy darowiźnie nieruchomości.