Polski podatnik świadczy usługi opiekuńcze w Polsce. Obroty z tytułu świadczenia tych usług nie przekraczają wartości sprzedaży, powodującej utratę zwolnienia z VAT. Podatnik korzysta ze zwolnienia podmiotowego od podatku VAT w kraju. Od czerwca 2013 r. podatnik ma zamiar świadczyć usługi opiekuńcze na terytorium Niemiec na rzecz kontrahenta niemieckiego, który jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT w Niemczech. Czy rozpoczęcie świadczenia usług w Niemczech spowoduje u podatnika obowiązek rejestracji w podatku VAT w Polsce?

Polski podatnik korzysta ze zwolnienia z opodatkowania VAT w Polsce ze względu na wysokość sprzedaży. Podatnik ten powinien złożyć formularz VAT-R przed wykonaniem pierwszej usługi na rzecz kontrahenta z Niemiec celem rejestracji jako podatnik VAT UE. Numerem unijnym podatnik ma obowiązek posługiwać się w transakcjach z udziałem kontrahentów z innych krajów UE. Uzyskanie numeru VAT UE nie oznacza, że polski przedsiębiorca automatycznie staje się podatnikiem VAT czynnym, zobowiązanym do rozliczania tego podatku w Polsce i składania deklaracji VAT-7. Nadal pozostaje on podatnikiem zwolnionym podmiotowo, tylko że jest zarejestrowany jako podatnik VAT UE.

Podatnik zwolniony podmiotowo od VAT nie składa deklaracji VAT-7, ale w przedstawionym przypadku ma obowiązek wypełniać i składać informacje podsumowujące VAT UE, wskazując wartości świadczonych wewnątrzwspólnotowych usług. Informacje podsumowujące należy składać wtedy, gdy przedmiotem świadczenia są usługi opodatkowane według zasady ogólnej, tj. na podstawie art. 28b ustawy. Miejscem opodatkowania wskazanych usług będzie kraj, gdzie nabywca ma siedzibę firmy (Niemcy). Obowiązek rozliczenia VAT w takim przypadku ciąży na kupującym w ramach mechanizmu obciążenia zwrotnego. Zatem podatnik, pomimo że nadal będzie korzystać ze zwolnienia od podatku, świadcząc przedmiotowe usługi, obowiązany jest złożyć zgłoszenie rejestracyjne w zakresie podatku od towarów i usług VAT-R, odpowiednio w zakresie związanym z rejestracją podatników VAT UE (część C.3 - informacje dotyczące obowiązku podatkowego w zakresie transakcji wewnątrzwspólnotowych).

Jednocześnie, mając status podatnika VAT zwolnionego, winien jedynie składać informacje podsumowujące VAT-UE, w których wykaże wartość świadczonych usług.

Zobacz szkolenia:

• Obowiązek podatkowy, podatek naliczony i faktury VAT w 2013 r.